Les avantages en nature en entreprise : règles et montants applicables en 2025
Les avantages en nature constituent une forme de rémunération non monétaire octroyée par l’employeur à ses salariés. Ils peuvent prendre diverses formes : repas, logement, véhicule de fonction, outils technologiques, etc. Ces avantages sont évalués et intégrés dans l’assiette des cotisations sociales selon des règles précises.
Pour l’année 2025, plusieurs arrêtés ont confirmé ou modifié les modalités d’évaluation de ces avantages. Voici un tour d’horizon des principaux
avantages en nature et des nouvelles règles applicables.
1. Avantage en nature nourriture : montants confirmés pour 2025
L’arrêté du 25 février 2025, publié au Journal officiel du 27 février, officialise les montants d’évaluation de l’avantage en nature nourriture pour cette année.
10,90 € par jour lorsque l’employeur prend en charge deux repas.
5,45 € par repas en cas de prise en charge d’un seul repas.
Cas des salariés de la restauration et des casinos
Certains salariés bénéficient d’une évaluation spécifique basée sur le minimum garanti.
8,44 € par jour (soit 2 fois le minimum garanti) pour deux repas.
4,22 € pour un seul repas (soit 1 fois le minimum garanti).
Les conventions collectives concernées sont celles des hôtels, cafés et restaurants, de la restauration de collectivités, de la restauration rapide, des chaînes de cafétérias et assimilés, ainsi que des casinos.
2. Avantage en nature logement : barème forfaitaire 2025
Lorsqu’un employeur met un logement à disposition d’un salarié, l’évaluation de l’avantage en nature repose sur des montants forfaitaires, confirmés par un arrêté du 25 février 2025.
Rémunération mensuelle du salarié (R) | Évaluation mensuelle | ||
Par rapport au plafond mensuel de la sécurité sociale (PMSS) | En euro | Pour 1 pièce | Par pièce supplémentaire |
R < 0,50 PMSS | R < 1 962,50 | 78,70 | 42,10 |
0,50 PMSS ≤ R < 0,60 PMSS | 1 962,50 ≤ R < 2 355,00 | 91,80 | 58,90 |
0,60 PMSS ≤ R < 0,70 PMSS | 2 355,00 ≤ R < 2 747,50 | 104,80 | 78,70 |
0,70 PMSS ≤ R < 0,90 PMSS | 2 747,50 ≤ R < 3 532,50 | 117,90 | 98,20 |
0,90 PMSS ≤ R < 1,10 PMSS | 3 532,50 ≤ R < 4 317,50 | 144,50 | 124,50 |
1,10 PMSS ≤ R < 1,30 PMSS | 4 317,50 ≤ R < 5 102,50 | 170,40 | 150,40 |
1,30 PMSS ≤ R < 1,50 PMSS | 5 102,50 ≤ R < 5 887,50 | 196,80 | 183,30 |
R ≥ 1,50 PMSS | R ≥ 5 887,50 | 222,70 | 209,60 |
À noter : Ces montants sont applicables sur des mois complets. En cas d’évaluation hebdomadaire, les montants sont divisés par quatre.
3. Avantage en nature véhicule : nouvelles règles à compter du 1er février 2025
L’arrêté du 25 février 2025 modifie les taux d’évaluation des véhicules mis à disposition des salariés à partir du 1er février 2025.
Évaluation forfaitaire de l’avantage en nature (véhicule thermique ou hybride) :
Situation | Véhicule < 5 ans | Véhicule > 5 ans | Véhicule loué (coût global annuel) |
Jusqu’au 31 janvier 2025 | 9 % du prix d’achat TTC | 6 % du prix d’achat TTC | 30 % du coût global annuel |
À partir du 1er février 2025 | 15 % du prix d’achat TTC | 10 % du prix d’achat TTC | 50 % du coût global annuel |
Si l’employeur prend en charge le carburant, des frais supplémentaires s’appliquent.
Exemple : Un salarié disposant d’un véhicule de 25 000 € et dont l’employeur couvre 650 € de carburant privé verra son avantage en nature passer de 2 900 € à 4 400 € après le 1er février 2025.
4. Avantage en nature véhicule électrique : mesures prolongées jusqu’en 2027
• Les frais d’électricité engagés par l’employeur ne sont pas comptabilisés dans l’avantage en nature.
• L’abattement passe de 50 % (limité à 2 000,30 €) à 70 % (limité à 4 582 €) pour la période du 1er février 2025 au 31 décembre 2027.
Mise à disposition de bornes de recharge :
Situation | Exonération applicable |
Borne installée sur le lieu de travail | Aucun avantage en nature |
Borne installée au domicile du salarié et restituée en fin de contrat | Prise en charge à 100 % exonérée |
Borne non restituée à la fin du contrat | Exonération partielle selon l’âge de la borne (50 % ou 75 %) |
5. Avantage en nature NTIC : rappel des règles applicables
Les outils numériques mis à disposition des salariés (ordinateur, téléphone, tablette) constituent un avantage en nature lorsqu’ils sont utilisés à titre personnel.
Deux méthodes d’évaluation sont possibles :
Au réel : basé sur le coût d’achat ou d’abonnement.
Forfaitaire : équivalant à 10 % du coût d’achat TTC ou de l’abonnement TTC.
Référence:
